Công văn 40651/ct-htr ngày 23/06/2015 do chính sách thuế tncn về khoản chi tiền thưởng cho tập thể.

Hiện nay, thực tế xảy ra là trong quá trình kiểm tra, thanh tra thuế, một số cơ quan thuế địa phương có nhiều quan điểm khác nhau về việc có hay không cho phép doanh nghiệp ghi nhận chi phí thuế TNCN trả thay cho cá nhân trên phần thu nhập phát sinh ngoài công ty Việt Nam.

Vấn đề này về cơ bản, thực chất đã được quy định khá rõ trong các văn bản pháp luật và được Tổng Cục thuế hướng dẫn thống nhất cho các giai đoạn, cụ thể, trường hợp doanh nghiệp nộp thay cá nhân là người nước ngoài số tiền thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam đối với thu nhập toàn cầu mà văn bản phái cử/hợp đồng lao động có điều khoản doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập cá nhân của người lao động thì thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay cho cá nhân đối với thu nhập toàn cầu được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Tham khảo căn cứ pháp lý

Theo quy định tại tiết m, Điểm 2, Điều 1 Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10 tháng 2 năm 2011 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

…Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay là khoản chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế…

Theo quy định tại Điểm 2.31, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

…Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay là khoản chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế…

Theo quy định tại Điểm 2.37, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính và theo quy định tại điểm 2.37 điều 4 thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí không được trừ bao gồm:

…thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân…

Tham khảo các văn bản hướng dẫn

Công văn số 2596/TCT-CS ngày 10/07/2014 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế:

Công văn số 1330/TCT-TNCN ngày 18 tháng 04 năm 2012 về việc xác định chi phí thuế thu nhập TNCN được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:

Theo công văn số 1565/CT-TTHT ngày 28 tháng 2 năm 2018 của Cục thuế TP Hồ Chí Minh về chính sách thuế:

Theo công văn số 48185/CT-TTHT ngày 18 tháng 7 ngày 2017 của Cục thuế TP Hà Nội về trả lời chính sách thuế:

At present, during the tax inspection, different local tax authorities have different views about whether to allow businesses to record personal income tax payments on behalf of individuals on the income generated outside the Vietnamese company.

This issue has basically been quite clearly defined in legal documents and has been uniformly guided by the General Department of Taxation for specific periods and cases. In case the enterprise pays for personal income tax amount in Vietnam for the global income in which the dispatch / labor contract contains a clause that the enterprise pays personal income tax of the employee, such expenses are charged to deductible expenses when determining taxable income.

A. Legal basis

– According to the provisions of item m, Point 2, Article 1 of Circular No. 18/2011 / TT-BTC dated 10 February 2011 of the Ministry of Finance amending and supplementing Circular No. 130/2008 / TT-BTC dated 26 December 2008 of the Ministry of Finance on corporate income tax regulations:

… If the enterprise signs a labor contract stipulating wages and wages paid to employees, excluding personal income tax, the personal income tax paid by the enterprise shall be the wage expense calculated into the expenditure. deductible fee when determining taxable income …

– As stipulated in Point 2.31, Article 6 of Circular No. 123/2012 / TT-BTC dated July 27, 2012 of the Ministry of Finance on corporate income tax stipulated:

… If the enterprise signs a labor contract stipulating wages and wages paid to employees, excluding personal income tax, the personal income tax paid by the enterprise shall be the wage expense calculated into the deductible expense when determining taxable income …

– As stipulated in Point 2.37, Article 6 of Circular No. 78/2014 / TT-BTC dated June 18, 2014 of the Ministry of Finance and as stipulated in Point 2.37 of Article 4 of Circular No. 96/2015 / TT-BTC Guide to corporate income tax, non-deductible expenses include:

… personal income tax unless the enterprise signs a labor contract stipulating wages and salaries paid to employees, excluding personal income tax …

B. Guiding documents

– Official Letter No. 2596 / TCT-CS dated July 10, 2014 of the General Department of Taxation on tax policy

 – Official Letter No. 1330 / TCT-TNCN dated April 18, 2012 on determining personal income tax expenses to be deducted when determining income subject to corporate income tax

 – Official Letter No. 1565 / CT-TTHT dated February 28, 2018 of Ho Chi Minh City Tax Department on tax policy

 – Official Letter No. 48185 / CT-TTHT dated July 18, 2017 of Hanoi Tax Department on answering tax policy