31/05/2018 02:52
Bạn mới làm kế toán trong doanh nghiệp xây dựng, xây lắp nên có rất nhiều bỡ ngỡ. Bạn có những câu hỏi trong quá trình làm mà không biết hỏi ai? Bài viết sau đây, Kế toán Đức Minh sẽ chia sẻ những câu hỏi thường gặp khi làm hồ sơ kế toán xây dựng nhé!
1.Chi phí lán trại là gì? Gồm những loại nào?
– Chi phí lán trại thông thường dc quy định 1% trong dự toán. Nó là chi phí để xây dựng nhà tạm cho nhân công ở tạm để thi công công trình.
– Như: Tre, nứa, gỗ, bạt, nhân công dựng lán, thép. Các loại vật tư này mình đi mua ngoài về rồi HT vào chi phí lán trại chứ không phải xuất từ vật tư chính ra làm. Tổng số tiền dựng lán trại bằng hoặc lớn hơn chi phí lán trại quy định trong dự toán
2.Chi phí chung trong xây dựng gồm những gì?
Chi phí ngoại giao, Chi phí lương cho cán bộ quản lý, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí điện, nước
3. Chi phí khác trong xây dựng gồm những gì?
Tre, nứa, phông bạt, xô xách vữa, bảo hộ lao động
4. Có thể thay thế vật tư tương tự khác so với dự toán hay không?
Có thể được nhưng cần phải xin ý kiến của chủ đầu tư, nếu có sự đồng ý bằng văn bản thì mới dc thay thế vật tư trong XD- vì khi làm thầu đã phải thuyết trình làm vật tư gì- lấy ở đâu.
5. Thời gian làm lương căn cứ trên thời gian thực tế hay thời gian trên hợp đồng?
– Thời gian làm lương căn cứ trên thời gian thực tế và BB nghiệm thu chứ không căn cứ thời gian trên hợp đồng.
– Nếu hợp đồng quy định là 6 tháng mà thực tế thi công 12 tháng thì lập thêm phụ lục hợp đồng nêu rõ lý do kéo dài tiến độ thi công có xác nhận của chủ đầu tư
6.Nhật ký thi công là gì?
– Nhật ký thi công chính là việc ghi chép lại hết toàn bộ công việc diễn ra hằng ngày tại công trường nhằm mục đích để theo dõi được tiến độ công việc thực hiện dưới công trình để báo cáo lên phòng kế toán hạch toán cho đúng. Trong nhật ký thi công ghi rõ các nội dung như: Ngày tháng năm thi công. Công việc làm gì, vật tư xuất kho ra bao nhiêu, số nhân công làm việc, chi phí lương nhân công của ngày….
– Nó là cơ sở để kế toán tổng hợp lập hồ sơ lương và xuất vật tư thì nó mang tính sát thực tế hơn.
7. Hồ sơ thuế vãng lai được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu theo tháng hay theo quý?
Sau khi xuất hóa đơn – lập mẫu 05/GTGT nộp cho cơ quan trong hạn 10 ngày – thuế nơi mà phát sinh địa điểm kinh doanh sau mỗi lần phát sinh doanh thu.
8. Thuế vãng lai khi 2% là tính trên giá trước thuế hay giá sau thuế?
Thông thường thì tính trên giá trước thuế nhưng với những trường hợp mà chủ đầu tư thuộc ngân sách nhà nước thì khi chuyển tiền cho nhà thầu thì họ tự trừ và nộp thuế vãng lai luôn cho bên nhà thầu với trường hợp này thì chủ đầu tư thường nhân với giá sau thuế.
9. Chứng từ nộp thuế vãng lai phát sinh trong tháng trước mà tháng sau mới kê khai để khấu trừ thuế GTGT trên chỉ tiêu 39 của tờ khai tháng, quý có được không?
Ví dụ như chứng từ nộp thuế vãng lai tháng 10/2015 mà tháng 11/2015 mới kê khai
Trả lời: Được
10. Trên phần mềm HTKK tại tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh – Mẫu 05/GTGT Mẫu này nộp ở đâu khi phát sinh thuế vãng lai.
Mẫu này nộp tại cơ quan thuế nơi có công trình phát sinh. Trước khi mang tiền vãng lai đi nộp
Ví dụ: Công ty tại hà nội. Có công trình Hà Tĩnh thì mẫu này được nộp chi cục thuế phát sinh gần công trình tại Hà Tĩnh.
11. Chi phí bảo lãnh, bảo hành công trình xây dựng được hạch toán như thế nào?
Nợ TK 244
Có TK 112
12. Hồ sơ nộp thuế vãng lại gồm những gì?
– Photo hợp đồng
– Photo đăng ký kinh doanh
– Lập tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh [05/GTGT]
– Làm mẫu 01 thông tư 80
– Sau khi phát sinh hóa đơn bán ra trong vòng 10 ngày phải nộp thuế nơi thi công công trình.
– Tại nơi thi công công trình báo cho chủ đầu tư. Và yêu cầu chủ đầu tư nộp hộ hoặc cắt từ tài khoản của chủ đầu tư. chủ đầu tư lại trừ vào tiền của DN thi công.
13. Hóa đơn xuất hoàn thành công trình thường khoảng thời gian nào sau khi có biên bản nghiệm thu?
Thông thường hóa đơn được xuất sau biên bản nghiệm thu là 1 tuần làm việc
14. Công trình đã nghiệm thu nhưng chưa quyết toán khối lượng công việc hoàn thành thì có được xuất hóa đơn không? Giá trị phần trăm bảo lãnh hợp đồng thông thường là bao nhiêu phần trăm ?
Khi nào nghiệm thu và QT khối lượng công việc hoàn thành thì mới được xuất hóa đơn. Thông thường tùy vào từng hợp đồng thường là 3% hoặc 5%. Phần lớn các hợp đồng có giá trị bảo lãnh là 5%.
15. Khi công ty nhà thầu lấy hóa đơn đầu vào nhân công của các công ty chuyên cung cấp nhân công thì trên hóa đơn có tiền thuế GTGT. Để hợp lý hóa chi phí này và thuế GTGT được khấu trừ thì cần những hồ sơ gì?
– Hóa đơn đầu vào thuê nhân công
– Hợp đồng cung cấp nhân công
– Thanh lý hợp đồng
– Biên bản nghiệm thu công việc nhân công hoàn thành
Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!
-Ms Le-
Với mục tiêu “Sự thành công của học viên là niềm tự hào của Đức Minh”, Công ty đào tạo kế toán và tin học Đức Minh là nơi đào tạo kế toán thực tế và tin học văn phòng uy tín và chuyên nghiệp nhất Hà Nội hiện nay. Đức Minh luôn sẵn sàng hỗ trợ hết mình vì học viên, luôn đồng hành cùng học viên trên bước đường đi tới thành công.
Lịch học dạy kèm linh động từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần cho tất cả các học viên:
Ca 1: Từ 8h -> 11h30 * Ca 2: Từ 13h30 -> 17h * Ca 3: Từ 18h -> 20h
Bảng giá khóa họcTỔ CHỨC THI VÀ CẤP CHỨNG CHỈ CỦA VIỆN KẾ TOÁN ĐỨC MINH
Mọi chi tiết vui lòng liên hệ:
HỌC VIỆN ĐÀO TẠO KẾ TOÁN - TIN HỌC ĐỨC MINH
Cơ Sở 1: Tầng 2 - Tòa nhà B6A Nam Trung Yên - đường Nguyễn Chánh – Cầu Giấy HN - 0339.156.806
Cơ Sở 2: P902 tầng 9 tòa Licogi 12 . Số 21 Đại Từ - Đại Kim [ đối diện khu chung cư Eco Lake View] - Hoàng Mai - Hà Nội. ĐT / ZALO: 0342.254.883
Cơ Sở 3: Tầng 2, Nhà số 2, Ngõ 4 - Đường Nguyễn Khuyến - Văn Quán - Hà Đông - Hà Nội - 0339.421.606
Ketoanhn.org xin chia sẻ bài viết Hai Tình huống kế toán ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng hi vọng có thể giúp được các bạn trong công việc kế toán.
Tình huống kế toán 1: Ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ phần trăm giữa chi phí thực tế đã phát sinh cho phần công việc đã hoàn thành tại một thời điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng. 1. Nhà thầu ký một hợp đồng xây dựng với giá cố định ban đầu là 9.000 triệu đồng để xây dựng một nhà máy. Chi phí dự toán ban đầu của nhà thầu là 8.000 triệu đồng. Dự tính nhà máy xây dựng trong 3 năm. 2. Đến cuối năm thứ nhất, chi phí dự toán của nhà thầu tăng lên là 8.050 triệu đồng. 3. Trong năm thứ 2, khách hàng chấp nhận hợp đồng có thay đổi với doanh thu theo hợp đồng tăng thêm 200 triệu đồng[tổng giá trị là 9.200 triệu đồng]. Nhà thầu dự tính chi phí theo hợp đồng tăng thêm 150 triệu đồng [tổng chi phí là 8.200 triệu đồng]. 4. Vào cuối năm thứ 2, chi phí phát sinh bao gồm 100 triệu đồng cho nguyên, vật liệu được giữ tại công trường để sử dụng trong năm thứ 3.
5. Nhà thầu xác định doanh thu trong từng kỳ của hợp đồng xây dựng bằng phương pháp tỷ lệ phần trăm[%] giữa chi phí thực tế đã phát sinh cho phần việc đã hoàn thành tại từng thời điểm so với tổng số chi dự toán của hợp đồng. Số liệu trong từng kỳ xây dựng được tính toán như sau:
| Chỉ tiêu | Đến cuối năm nay | Ghi nhận trong những năm trước | Ghi nhận trong năm nay |
| Năm thứ nhất | |||
| Doanh thu [9.200×26%] | 2.340 | 2.340 | |
| Chi phí [8.200 x 26%] | 2.093 | 2.093 | |
| Lợi nhuận | 247 | 247 | |
| Năm thứ hai | |||
| Doanh thu [9.200×74%] | 6.808 | 2.340 | 4.468 |
| Chi phí [8.200 x 74%] | 6.068 | 2.093 | 3.975 |
| Lợi nhuận | 740 | 247 | 493 |
| Năm thứ 3 | |||
| Doanh thu [9.200×100%] | 9.200 | 6.808 | 2.392 |
| Chi phí [8.200 x 100%] | 8.200 | 6.068 | 2.132 |
| Lợi nhuận | 1.000 | 740 | 260 |
Tình huống kế toán 2:
Một hợp đồng xây dựng trong 3 năm, tổng doanh thu của hợp đồng là 5.000.000.000 đồng, tổng chi phí thực tế phát sinh trong 3 năm là 4.050.000.000 đồng. Trong hợp đồng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch. Tình hình chi phí và số tiền thanh toán ba năm như sau:
| Chỉ tiêu | Năm 2013 | Năm 2014 | Năm 2015 |
| 1. Chi phí thực tế đến năm | 1.500.000 | 3.600.000 | 4.050.000 |
| 2. Chi phí ước tính để hoàn thành | 3.000.000 | 400.000 | |
| 3. Số tiến phải thanh toán trên hóa đơn theo tiến độ kế hoạch ghi trong hợp đồng | 1.000.000 | 3.700.000 | 300.000 |
| 4. Số tiền đã thanh toán bằng TGNH | 750.000 | 3.000.000 | 1.250.000 |
Yêu cầu: Xác định doanh thu và chi phí hợp đồng xây dựng và ghi sổ kế toán của từng năm. Biết rằng doanh thu được ghi nhận theo phương pháp tỷ lệ giữa chi phí thực tế đã phát sinh của phần công việc đã hoàn thành tại một thời điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng, và hợp đồng xây dựng trên không thuộc diện chịu thuế GTGT, đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tình huống kế toán ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng
Trả lời:
1. Ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng năm 2013:
+ Chi phí thực tế năm 2013 là 1.500.000; chi phí ước tính hoàn thành là 3.000.000, vậy tổng chi phí dự toán của hợp đồng năm 2013 là:
Tổng chi phí dự toán của hợp đồng = Chi phí thực tế + Chi phí ước tính để hoàn thành = 1.500.000 + 3.000.000 = 4.500.000
+ Doanh thu hợp đồng xây dựng năm 2013 được xác định như sau:
Doanh thu = Chi phí thực tế năm 2013/ Tổng chi phí dự toán của HĐ x Giá trị hợp đồng
= 1.500.000/4.500.000 x 5.000.000 = 1.670.000
+ Căn cứ vào số tiền thanh toán theo tiến độ kế hoạch quy định trong hợp đồng năm 2013 là 1.670.000, kế toán lập hóa đơn, ghi:
Nợ TK 131: 1.000.000
Có TK 337: 1.000.000
+ Căn cứ vào doanh thu được xác định theo phương pháp tỷ lệ chi phí năm 2013 là 1.670.000, kế toán lập chứng từ phản ánh doanh thu, căn cứ ghi chứng từ:
Nợ TK 337: 1.670.000
Có TK 511: 1.670.000
Đồng thời kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh năm 2013:
Nợ TK 511: 1.670.000
Có TK 911: 1.670.000
+ Khi nhận được tiền thanh toán, ghi:
Nợ TK 111: 750.000đ
Có TK 131: 750.000đ
+ Ghi nhận chi phí vào Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2013:
Nợ TK 632: 1.500.000đ
Có TK 154: 1.500.000đ
Đồng thời kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh năm 2013:
Nợ TK 911: 1.500.000đ
Có TK 632: 1.500.000đ
2. Ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng năm 2014:
+ Chi phí thực tế đến cuối năm 2014 là 3.600.000; chi phí ước tính hoàn thành là 400.000, vậy tổng chi phí dự toán của hợp đồng năm 2013 là:
Tổng chi phí dự toán của hợp đồng = Chi phí thực tế + Chi phí ước tính để hoàn thành = 3.600.000 + 400.000 = 4.000.000
+ Doanh thu hợp đồng xây dựng năm 2014 được xác định như sau:
Doanh thu của 2 năm = Chi phí thực tế của 2 năm/ Tổng chi phí dự toán của HĐ x Giá trị hợp đồng
= 3.600.000/4.000.000 x 5.000.000 = 4.500.000
Doanh thu năm 2014 = Doanh thu của 2 năm – Doanh thu đã ghi nhận năm 2013 = 4.500.000 – 1.670.000 = 2.830.000
+ Căn cứ vào số tiền thanh toán theo tiến độ kế hoạch quy định trong hợp đồng năm 2014 là 3.700.000, kế toán lập hóa đơn, ghi:
Nợ TK 131: 3.700.000
Có TK 337: 3.700.000
+ Căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành trong năm 2014 ghi:
Nợ TK 337: 2.830.000
Có TK 511: 2.830.000
+ Khi nhận được tiền thanh toán, ghi:
Nợ TK 111: 3.000.000đ
Có TK 131: 3.000.000đ
+ Ghi nhận chi phí vào Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2014: 3.600.000 – 1.500.000 = 2.100.000
Nợ TK 632: 2.100.000đ
Có TK 154: 2.100.000đ
- Ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng năm 2015:
+ Đến cuối năm 2015 hợp đồng đã hoàn thành 100% trong đó phần công việc hoàn thành của 2 năm trước là 90%
3.600.000/4.000.000 x 100% = 90%
Vậy phần công việc hoàn thành của năm 2015 là 10% = 100 % – 90%
+ Doanh thu hợp đồng xây dựng năm 2015 được xác định như sau:
Doanh thu năm 2015 = Tỷ lệ công việc hoàn thành năm 2015 x Giá trị hợp đồng
= 10% x 5.000.000 = 500.000
+ Căn cứ vào số tiền thanh toán theo tiến độ kế hoạch quy định trong hợp đồng năm 2015 là 300.000, kế toán lập hóa đơn, ghi:
Nợ TK 131: 300.000
Có TK 337: 300.000
+ Căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành trong năm 2015 ghi:
Nợ TK 337: 500.000
Có TK 511: 500.000
+ Khi nhận được tiền thanh toán, ghi:
Nợ TK 111: 1.250.000đ
Có TK 131: 1.250.000đ
+ Ghi nhận chi phí vào Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2015: 4.050.000 – 3.600.000 = 450.000
Nợ TK 632: 450.000đ
Có TK 154: 450.000đ
Trên đây là bài viết chia sẻ Hai Tình huống kế toán ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng. Nếu bạn muốn tìm hiểu thêm về kế toán xây dựng có thể tham gia một Lớp học kế toán xây dựng trên chứng từ thực tế
Hotline: 0974 975 029 – 0941 900 994 [Mr Quân]
Bài viết liên quan:
- Không có bài viết liên quan.