Thời gian khấu hao nhà xưởng trên đất thuê

Kính gửi: Công ty Cổ Phần Than Nam ViệtĐịa chỉ: Số 5, Đường 27, Hiệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức, TP.HCM,

MST: 0304616231

Trả lời văn bản số 02-16/CV - NV ngày 07/06/2016 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp [TNDN]:

+ Tại Khoản 1 Điều 6 quy định trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

“a] Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b] Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

+ Tại Khoản 2.2h Điều 6 quy định chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

“Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trường hợp công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng kinh doanh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được xây dựng trên đất thuê, đất mượn của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình [không trực tiếp thuê đất của nhà nước hoặc thuê đất trong khu công nghiệp] doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ theo đúng mức trích khấu hao tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện sau:

- Có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng.

- Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.

- Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định”.

Trường hợp của Công ty năm 2013 có ký hợp đồng thuê đất với Công ty TNHH Tâm Đại Hùng với thời hạn thuê là 10 năm làm kho chứa than. Theo trình bày, để phục vụ cho công tác quản lý Công ty có xây dựng nhà văn phòng tại diện tích đất thuê thì về nguyên tắc các công trình xây dựng phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty phải có hồ sơ hợp pháp theo qui định của Pháp luật về xây dựng và Pháp luật về đất đai và đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại Khoản 2.2h Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC nêu trên Công ty được trích khấu hao và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Về thời gian trích khấu hao tài sản cố định Công ty thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.

Hạch toán khấu hao nhà xưởng vào đâu và cách tính khấu hao nhà xưởng như thế nào hợp lý là điều mà nhà đầu tư trong việc tính toán lợi nhuận trong hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.

Điều này những tưởng đơn giản khi có đội ngũ kế toán hổ trợ vì họ am hiểu kiến thức tài chính hoạt động của doanh nghiệp. Bên cạnh đó nếu chưa tính toán được khoản đầu tư có mang lại lợi nhuận khi bỏ chi phí đầu tư mở rộng sản xuất không khéo sẽ ảnh hưởng đến đà phát triển của tổng công ty.

Cách tính khấu hao nhà xưởng 

Cách tính khấu hao nhà xưởng được tính theo hao mòn hàng năm. Chủ đầu tư cần nắm được công thức tính sau
Mức khấu hao nhà xưởng cố định hằng năm được tính bằng nguyên giá của tài sản cố định nhân với tỷ lệ hao mòn [ đơn vị % năm]

Công thức:

Số hao mòn tài sản cố định lũy kế đến năm n = số hao mòn tài sản cố định năm n-1 + số hao mòn tài sản cố định tăng trong năm n – số hao mòn tài sản cố định giảm trong năm n.

Trong đó n là năm doanh nghiệp tính

KHẤU HAO NHÀ XƯỞNG BAO NHIÊU NĂM

Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, của Bộ Tài chính quy định tính khấu hao nhà xưởng được quy định như sau.
Khấu hao tài sản cố định cần phải tính toán và cần phân bố theo hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất hoặc kinh doanh trong quá trình trích khấu hao tài sản cố định.

Tính thời gian trích khấu hao tài sản cố định được biết đến là thời gian doanh nghiệp thực hiện tính và trích khấu hao cố định để có thể thu hồi vốn đầu tư vào mục tài sản này.

Có thể xác định nhà xưởng khấu hao bao nhiêu năm bằng cách tham khảo Bảng phụ lục 1 được ban hành kèm với Thông tư 45/2013/TT-BTC.

Nhà xưởng khấu khấu hao bao nhiêu năm? Mỗi nhà xưởng có thời gian khấu hao khác nhau

Công thức:

Thời gian trích khấu hao tài sản cố định [TSCĐ] = Giá trị hợp lý của TSCĐ : Giá bán của TSCĐ cùng loại mới 100% tương đương trên thị trường x Thời gian trích khấu hao của TSCĐ mới cùng loại xác định theo Phụ lục 1 theo thông tư 45/2013/TT-BTC.

Bảng thời gia tính khấu hao máy móc, thiết bị nhà xưởng dành cho doanh nghiệp

Công thức xác định khấu hao nhà xưởng bao nhiêu năm

Theo quy định pháp lý tại thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ tài chính quy định như sau:
Khấu hao tài sản cố định là chính việc tính toán và phân bố một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào tất cả các chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian trích khấu hao trong loại tài sản cố định.

Thời gian thực hiện trích khấu hao tài sản cố định là thời gian cần thiết mà doanh nghiệp thực hiện cho việc trích khấu hao tài sản cố định để có thể thu hồi vốn đầu tư TSCĐ.

Để xác định khấu bao nhiêu năm thì ta có các cách sau:

Đối với tài sản nhà xưởng cố định còn mới, chưa được sử dụng thì để xác định nhà xưởng khấu hao bao nhiêu năm thì phải thực hiện căn cứ vào bảng phụ lục 1 ban hành kèm thông tư 45/2013/TT-BTC.

Đối với tài sản nhà xưởng đã cố định đã qua sử dụng thì thời gian trích khấu hao của tài sản cố định sẽ được xác định theo công thức như sau:

Thời gian trích khấu hao tài sản nhà xưởng cố định [TSCĐ] = Giá trị hợp lý của TSCĐ / Giá bán của TSCĐ cùng loại mới 100% tương đương trên thị trường * Thời gian được trích khấu hao của TSCĐ mới cùng loại được xác định theo phụ lục 1 theo thông tư 45/2013/TT-BTC.

Những điều cần biết khi xây dựng nhà xưởng trích xuất khấu hao trên đất thuê

Thông tư 96/2015/TT-BTC cần sửa đổi, bổ sung thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn luật thuế thu nhập của doanh nghiệp và nghị định 218/2013/NĐ-CP. Đồng thời căn cứ quy định tại điểm E khoản 2.2, Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về việc thực hiện trích khấu hao tính vào chi phí như sau:

+ Trường hợp doanh nghiệp đã có công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng hay cửa hàng phục vụ cho mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì doanh nghiệp sẽ được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo đúng như mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản thuộc loại cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu được đáp ứng các điều kiện như sau:

++ Có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên của doanh nghiệp [trong trường hợp đất đó đang thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp] hoặc có hợp đồng thuê đất hay mượn đất hợp pháp giữa doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện doanh nghiệp cũng sẽ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng [nếu trong trường hợp đất đi thuê hoặc là đi mượn].

++ Hóa đơn thanh toán của khối lượng công trình xây dựng nhà xưởng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng và quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và với mã số thuế của doanh nghiệp.

++ Công trình trên đất được quản lý, và thực hiện theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định.

Như vậy, nếu như công ty hay đơn vị của bạn thuê đất của cá nhân, trong hợp đồng thỏa thuận công ty của bạn được phép xây dựng nhà xưởng trên đất, công ty bạn thì sẽ được trích khấu hao đối với nhà xưởng với khung thời gian trích khấu hao từ 25 năm đến 50 nếu mà có đủ các giấy tờ sau:

Có hợp đồng thuê đất để xây dựng nhà xưởng với cá nhân hợp pháp.

Có hóa đơn đã thanh toán khối lượng công trình xây dựng mang tên, MST và địa chỉ của công ty bạn.

Biên bản nghiệm thu, bàn giao, thực hiện quyết toán giá trị công trình mang tên, MST, địa chỉ của chính công ty bạn.

Biên bản thanh lý hợp đồng còn giá trị pháp lý có mang tên, MST và địa chỉ của công ty bạn.

Chứng từ thuê khoán lao động và cả hóa đơn mua vật tư.

Được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định đang hiện hành về quản lý TSCĐ.

Xác định thời gian sử dụng và tỷ lệ hao mòn tài sản cố định

Đối với các tài sản cố định có phụ thuộc vào các điều kiện thời tiết, môi trường gây ảnh hưởng đến hao mòn tài sản sẽ được quy định về thời gian không vượt quá mức 20% theo bảng tham khảo.

BIC là công ty chuyên thiết kế và thi công xây dựng nhà xưởng, nhà thép tiền chế, nhà kho công nghiệp chất lượng cao ngoài ra BIC còn thiết kế thi công tòa nhà văn phòng, tham gia khảo sát, kiểm định,....

BIC đã tham gia nhiều công trình xây dựng khắp nước. Chúng tôi đã có nhiều kinh nghiệm xây dựng những công trình có quy mô lớn của các nhà đầu tư nổi tiếng đến từ các quốc gia trên khắp thế giới như: Japan, Korean, Đài Loan, America [USA], Singapore,....

Uy tín của BIC ngày càng được củng cố khi chúng tôi được biết đến nhiều hơn qua những lời khen ngợi về thái độ làm việc chuyên nghiệp, nghiêm túc, tinh thần cầu thị và trung thực trong kinh doanh.

BIC giờ đây đã là một thương hiệu được tin cậy đối với những chủ đầu tư có tên tuổi lớn tại thị trường Việt Nam.

Lợi ích của quý khách:

Chúng tôi đã và đang triển khai các dự án nhà xưởng quy mô lớn từ 70.000 mét vuông đến hơn 200.000 mét vuông của các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư tại Việt Nam như: Korean, Japan, Đài Loan,... Chúng tôi ngày càng nỗ lực hơn để trở thành một trong những thương hiệu hàng đầu về uy tín, năng lực thực hiện dự án tại Việt Nam, vươn xa tới thị trường các nước trong khu vực Đông Nam Á và Thế Giới.

BIC cam kết mang đến cho khách hàng dịch vụ xây dựng nhà xưởng tốt nhất. Bằng sự nhiệt huyết và nỗ lực không ngừng của toàn bộ cán bộ công nhân viên. Đặc biệt, chúng tôi đã chinh phục được nhiều dự án lớn và lấy được lòng tin cũng như sự hài lòng của các "Ông Lớn" trên thế giới sang Việt Nam đầu tư công trình.

BIC rất hân hạnh được phục vụ quý khách với tinh thần: "HỢP TÁC CÙNG PHÁT TRIỂN"

Xem thêm một số dự án hiện tại của BIC tại đây.

BIC đang triển khai xây dựng nhà xưởng công nghiệp

BIC đang triển khai xây dựng nhà xưởng công nghiệp

CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BIC 

 Chi nhánh Hồ Chí Minh: Tầng 7, Gia Định group, 566 Quốc Lộ 13, P.Hiệp Bình Phước, Quận Thủ Đức, Tp.HCM

☎️ Hotline: 0901.815.069
 Chi nhánh Hà Nội: Tầng 4, Tòa nhà HUD3 Tower, Số 121-123 Phố Tô Hiệu, Quận Hà Đông - Hà Nội

☎️ Hotline: 0243.91.92.789

Mail: - Fax: [028] 38 800 892

Website: bicons.vn - bicjsc.com