Chi phí tư vấn cá nhân hạch toán thế nào năm 2024
Bài viết hướng dẫn Hạch toán thuế TNCN (thu nhập cá nhân) – PIT – Hướng dẫn chi tiết có ví dụ minh họa đính kèm để người đọc hiểu trình tự. Theo quy định của Luật thuế TNCN, có 10 nhóm thu nhập thuộc diện phải khấu trừ, kê khai thuế TNCN, trong đó đối với bên trả thu nhập chỉ phải khấu trừ, kê khai và nộp vào NSNN thay cho các cá nhân một số nhóm như: Thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ đầu tư vốn; chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập dưới các hình thức trúng thưởng; từ bản quyền; chuyển nhượng quyền thương mại. Việc kê khai, khấu trừ thuế TNCN từ các khoản thu nhập trên đây ảnh hưởng đến công tác hạch toán kế toán tại đơn vị. Theo ý kiến của nhiều doanh nghiệp (nhất là các DN vừa và nhỏ, công tác kế toán chưa được nâng cao) việc hạch toán kế toán các nghiệp vụ liên quan đến thuế TNCN có nhiều vướng mắc vì chưa có hướng dẫn cụ thể, hoặc không thống nhất khi vận dụng các quy định, nguyên tắc của kế toán để hạch toán khi phải khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN. Nội dung bài viết Trường hợp lao động thuộc biên chế, quản lý và cá nhân ngoài doanh nghiệp nhưng có hợp đồng lao động (HĐLĐ) thời hạn làm việc từ 3 tháng trở lên thì công ty có thể cân nhắc:
Căn cứ vào số thuế phải khấu trừ của toàn doanh nghiệp trong biểu này kế toán ghi: Nợ TK 334; Có TK 3335 (Thuế TNCN). Ví dụ, trích tờ khai thuế TNCN tháng T năm N của công ty Manabox Việt Nam, công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế là 1.453.400 đồng. Khi đó, bút toán ghi sổ là Nợ TK 334: 1.453.400 đồng Có TK 3335: 1.453.400 đồng Trong trường hợp đơn vị có chi từ quỹ phúc lợi, khen thưởng (TK 353) và chịu thuế TNCN thì về nguyên tắc phải tổng hợp cả khoản thu nhập này với thu nhập của tiền lương, tiền công để tính và khấu trừ thuế, hạch toán kế toán. Do vậy nếu đồng thời trong kỳ có 2 khoản thu nhập trên đây thì phải tập hợp toàn bộ tổng thu nhập của hai khoản này, tính thuế và thực hiện hạch toán khấu trừ tương ứng: Nợ TK 353; Có TK 3335 hoặc Nợ TK334; có TK 3335 2/ Hạch toán thuế TNCN từ hợp đồng khoán, dịch vụTrường hợp thanh toán cho người lao động bên ngoài doanh nghiệp có cung ứng dịch vụ hay lao động thời vụ có HĐLĐ với thời hạn dưới 03 tháng hoặc Trường hợp các cá nhân ngoài DN có cung ứng các dịch vụ được nhận một khoản thù lao như tiền hoa hồng môi giới, đại lý; tham gia nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tham gia dự án, đề án; tư vấn; thiết kế, kiến trúc; dịch tài liệu; giảng dạy, quảng cáo; biểu diễn nghệ thuật….và các dịch vụ khác (nhìn chung phát sinh theo từng nghiệp vụ, vụ việc độc lập…) thuộc diện khấu trừ thuế 10% tính trên tổng thu nhập mỗi lần chi trả Kế toán căn cứ vào nội dung nghiệp vụ, đối tượng nhận chi phí để hạch toán kế toán:
Hạch toán khấu trừ thuế TNCN đối với một số khoản khác
Chia cổ tức: Hết năm tài chính, khi có quyết định hoặc thông báo xác định khoản cổ tức, lợi nhuận phải thanh toán cho các nhà đầu tu hoặc các cổ đông ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chua phân phối; Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi thanh toán lợi nhuận, cổ tức ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác – Ghi tổng số phải thanh toán (3388); Có các TK 111, 112. . . (Số tiền thực trả); Có TK 3335 – Thuế TNCN.
Nếu là lãi tiền vay phải trả truớc ngắn hạn, dài hạn ghi Nợ TK 242; Có TK 111,112; Có TK 3335. Nếu là lãi tiền vay ngắn hạn nhưng thanh toán theo từng kỳ (không trả trước cho nhiều kỳ) ghi Nợ TK 635; Có TK 111,112; Có TK 3335
Khi thanh toán khoản trúng thưởng, khuyến mại ghi: Nợ TK 641 (6418); Có TK 111,112; Có TK 3335
+ Khi thanh toán tiền bản quyền (nếu đủ tiêu chuẩn là TSCĐ vô hình) trả ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (không nợ) kế toán ghi: Nợ TK 213 (Tài khoản cấp 2 tương ứng); Có TK 111,112; Có TK 3335. + Trường hợp thanh toán qua công nợ TK 331 khi mua bản quyền ghi: Khi mua ghi: Nợ Tài khoản Nợ TK 213; Có TK 331. Khi thanh toán ghi: Nợ TK 331; Có TK 111,112; Có TK 3335. + Nếu không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ vô hình mà giá trị lớn, phải phân bổ cho nhiều kỳ kinh doanh hoặc giá trị nhỏ nhưng phát sinh trước giai đoạn sản xuất khi thanh toán ghi: Nợ TK 242; Có TK 3335; Có TK 111;112 Hạch toán khi nộp thuế: Khi nộp tiền thuế vào NSNN ghi: Nợ TK 3335; Có TK 111,112 Hướng dẫn công ty khai thuế TNCN – Tờ khai 05/KK-TNCN Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091 Email: [email protected]. _______________ Công ty TNHH Manabox Việt Nam Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D center, số 3 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Facebook: https://www.facebook.com/ManaboxVietnam Việt Anh gia nhập Manabox từ năm 2017 và hiện đang làm Giám đốc vận hành tại Manabox Việt Nam. Với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả. |