Có hai loại phương pháp kế toán cho thuê: điều hành và cho thuê vốn . Phần lớn đang cho thuê hoạt động. Một hợp đồng thuê hoạt động được coi là cho thuê - các khoản thanh toán được coi là chi phí hoạt động và tài sản được cho thuê nằm ngoài bảng cân đối kế toán. Ngược lại, cho thuê vốn giống như một khoản vay; tài sản được coi là thuộc sở hữu của bên thuê để nó nằm trên bảng cân đối kế toán. Việc xử lý kế toán cho vốn và cho thuê hoạt động là khác nhau, và có thể có tác động đáng kể đến các khoản thuế mà doanh nghiệp nợ. Hợp đồng thuê vốn được IFAC gọi là " hợp đồng thuê tài chính ".
Tài chính và điều hành cho thuê chuyển hướng ở đây.
Biểu đồ so sánh
| Quyền sở hữu tài sản có thể được chuyển giao cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê. | Quyền sở hữu được bên cho thuê giữ lại trong và sau thời hạn thuê. |
| Hợp đồng thuê có một tùy chọn mua hời để mua thiết bị với giá thấp hơn giá trị thị trường. | Hợp đồng thuê không thể chứa tùy chọn mua hời. |
| Thời hạn thuê bằng hoặc vượt quá 75% thời gian hữu dụng ước tính của tài sản | Thời hạn thuê ít hơn 75% tuổi thọ kinh tế ước tính của thiết bị |
| Giá trị hiện tại của các khoản thanh toán cho thuê bằng hoặc vượt quá 90% tổng chi phí ban đầu của thiết bị. | Giá trị hiện tại của các khoản thanh toán cho thuê ít hơn 90 phần trăm giá trị thị trường hợp lý của thiết bị |
| Chuyển giao cho bên thuê. Bên thuê trả tiền bảo trì, bảo hiểm và thuế | Quyền sử dụng duy nhất. Rủi ro và lợi ích vẫn còn với bên cho thuê. Bên thuê trả chi phí bảo trì |
| Cho thuê được coi là tài sản [tài sản cho thuê] và trách nhiệm pháp lý [thanh toán tiền thuê]. Thanh toán được hiển thị trong bảng Cân đối kế toán | Không có rủi ro về quyền sở hữu. Thanh toán được coi là chi phí hoạt động và được hiển thị trong báo cáo lãi lỗ |
| Bên thuê được coi là chủ sở hữu của thiết bị và do đó yêu cầu chi phí khấu hao và chi phí lãi vay | Bên thuê được coi là thuê thiết bị và do đó thanh toán tiền thuê được coi là chi phí thuê |
Nội dung: Cho thuê vốn vs Cho thuê vận hành
- 1 Cho thuê là gì?
- 2 loại cho thuê
- 2.1 Kiểm tra cho thuê vốn
- 3 Kế toán cho thuê: Hoạt động và cho thuê vốn
- 4 ưu và nhược điểm
- 4.1 Ưu điểm của hợp đồng thuê hoạt động
- 4.2 Ưu điểm của việc cho thuê vốn
- 5. Tài liệu tham khảo
Cho thuê là gì?
Hợp đồng thuê là một thỏa thuận chuyển tải quyền sử dụng tài sản, nhà máy và thiết bị [PP & E] thường trong một khoảng thời gian đã nêu. Bên nhận được quyền sử dụng tài sản được gọi là bên thuê và bên sở hữu tài sản đó nhưng cho bên đó thuê lại được gọi là bên cho thuê .
Các loại cho thuê
Chuẩn mực kế toán khác nhau công nhận các loại cho thuê khác nhau. Các tiêu chuẩn chi phối việc phân loại không chỉ bên thuê mà còn cho bên cho thuê.
Nói chung, cho thuê vốn [hoặc cho thuê tài chính] là một trong đó tất cả các lợi ích và rủi ro của quyền sở hữu được chuyển giao đáng kể cho bên thuê. Chủ sở hữu hợp pháp [chủ sở hữu của tiêu đề] vẫn có thể là bên cho thuê. Điều này tương tự như tài trợ cho một chiếc xe hơi thông qua một khoản vay tự động - người mua xe là chủ sở hữu của chiếc xe cho tất cả các mục đích thực tế nhưng về mặt pháp lý, công ty tài chính vẫn giữ nguyên danh hiệu cho đến khi khoản vay được hoàn trả.
Kiểm tra cho thuê vốn
Làm thế nào để lựa chọn giữa vốn và hoạt động cho thuê kế toán? Nói chung, các công ty thích cho thuê hoạt động. Vì vậy, Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính [FASB] đã áp đặt một số hạn chế về việc cho thuê có thể được coi là hợp đồng thuê hoạt động. Hợp đồng thuê phải được coi là hợp đồng thuê vốn nếu đáp ứng bất kỳ một trong 4 điều kiện sau:
- Quyền sở hữu : Việc cho thuê chuyển quyền sở hữu tài sản cho bên thuê vào cuối thời hạn thuê.
- Tùy chọn giá mặc cả : Hợp đồng thuê có một tùy chọn để mua tài sản thuê với giá hời.
- Đời sống kinh tế ước tính : Thời hạn thuê bằng hoặc lớn hơn 75% tuổi thọ kinh tế ước tính của tài sản thuê.
- Giá trị hợp lý : Giá trị hiện tại của tiền thuê và các khoản thanh toán cho thuê tối thiểu khác, ngoại trừ phần thanh toán đó thể hiện chi phí thực hiện, bằng hoặc vượt quá 90% giá trị thị trường hợp lý của tài sản thuê.
Hai tiêu chí cuối cùng không được áp dụng khi bắt đầu thời hạn thuê nằm trong 25% cuối cùng của tổng đời sống kinh tế ước tính của tài sản thuê.
Nếu không có tiêu chí nào trong số các tiêu chí này được đáp ứng và hợp đồng cho thuê chỉ dành cho việc sử dụng tài sản trong thời gian giới hạn, thì đó là hợp đồng thuê hoạt động.
Kế toán cho thuê: Hoạt động và cho thuê vốn
Vốn và hoạt động cho thuê nhận được sự đối xử kế toán khác nhau cho cả bên cho thuê và bên thuê. Chúng tôi sẽ tập trung vào bên thuê trong phân tích này. Theo kế toán hoạt động cho thuê, bên thuê không sở hữu tài sản, có ý nghĩa sau:
- Thanh toán cho thuê được coi là chi phí hoạt động cho doanh nghiệp.
- Tài sản / cho thuê không được báo cáo trên bảng cân đối.
- Công ty không thể yêu cầu khấu hao tài sản.
Ngược lại, kế toán cho thuê vốn [hoặc cho thuê tài chính theo thuật ngữ IFAC] coi bên thuê là chủ sở hữu của tài sản, có nghĩa là:
- Việc cho thuê được coi là một khoản vay. Thanh toán lãi được coi là chi phí hoạt động.
- Tài sản được bao gồm trong bảng cân đối kế toán: số tiền cho vay chưa trả [giá trị hiện tại ròng của tất cả các khoản thanh toán cho thuê trong tương lai] được bao gồm như một khoản nợ và giá trị thị trường hiện tại của tài sản được bao gồm như một tài sản.
- Bên thuê có thể yêu cầu khấu hao tài sản hàng năm.
FASB và IASB đã đề xuất một số thay đổi đối với các quy tắc kế toán cho thuê mà hầu như sẽ loại bỏ việc xử lý kế toán cho thuê đối với tất cả các công ty cho thuê bất động sản. Những thay đổi, được đề xuất vào năm 2012, dự kiến sẽ có hiệu lực vào năm 2015. Các tiêu chuẩn đề xuất sẽ yêu cầu tài sản và nợ phải trả được báo cáo liên quan đến hợp đồng thuê. Ở mức độ đó, hợp đồng thuê sẽ tương tự như cho thuê vốn hoặc tài chính. Nhưng có một số khác biệt trong cách đo lường các tài sản và nợ này.
Ưu và nhược điểm
Ưu điểm của hợp đồng thuê hoạt động
- Cho thuê vận hành cung cấp sự linh hoạt rất cần thiết cho các công ty thường xuyên cập nhật hoặc thay thế thiết bị của họ.
- Bên thuê được bảo vệ khỏi nguy cơ lỗi thời.
- Kế toán đơn giản hơn: tài sản không phải đưa vào bảng cân đối kế toán. Trách nhiệm nợ tương ứng không phải tính toán hoặc bao gồm.
- Các khoản thanh toán cho thuê là chi phí hoạt động, vì vậy chúng được khấu trừ thuế hoàn toàn.
- Nó cung cấp cải thiện lợi nhuận trên tài sản [ROA] mà không bị hạn chế ngân sách vốn.
Ưu điểm của việc cho thuê vốn
- Cho thuê vốn ghi nhận chi phí sớm hơn so với hợp đồng thuê hoạt động tương đương. Bên thuê được phép khấu hao mỗi năm trên tài sản.
- Ngoài khấu hao, thành phần chi phí lãi vay của khoản thanh toán cho thuê cũng có thể được khấu trừ như một chi phí hoạt động.
Bạn đang mơ hồ giữa hai khái niệm thuê tài chính, thuê hoạt động, giữa chúng có sự khác nhau như thế nào? Hãy cùng Isinhvien tìm hiểu về điều này qua bài viết dưới đây nhé.
Hợp đồng thuê tài chính hay còn gọi là hợp đồng thuê Vốn, có nghĩa là bên cho thuê sẽ cấp tín dụng trung hoặc dài hạn cho bên thuê tài chính. Bên cho thuê tài chính sẽ phải cam kết mua tài sản cho thuê tài chính theo yêu cầu của bên thuê tài chính và nắm giữ quyền sở hữu tài sản đó theo hợp đồng cho thuê tài chính trong suốt thời hạn cho thuê.
Bên thuê tài chính sử dụng tài sản theo hợp đồng cho thuê tài chính trong suốt thời gian thuê được quy định trong hợp đồng cho thuê tài chính.
Ví dụ: Giữa công ty A và công ty B ký kết một hợp đồng cho thuê tài chính, giá trị 100 tỷ trong 50 năm có nghĩa là công ty A sẽ cung cấp vốn cho công ty B, thay vì chuyển 100 tỷ cho công ty B thì công ty A sẽ chuyển quyền sử dụng tài sản theo yêu cầu của công ty B.
Hợp đồng thuê hoạt động là một thỏa thuận thương mại trong đó bên cho thuê cho phép bên thuê sử dụng tài sản với thời hạn nhỏ hơn tuổi thọ kinh tế của tài sản và bên thuê phải có nghĩa vụ thanh toán phí thuê cho bên cho thuê sau khi kết thúc hợp đồng [tùy thuộc vào thoải thuận của hai bên].
Ví dụ: Công ty A cho công ty B thuê 10 chiếc máy cẩu trong 5 tháng, chi phí thuê mỗi tháng là 10.000.000 đồng/chiếc. Vậy thỏa thuận giữa công ty A và công ty B gọi là hợp đồng thuê hoạt động.
| Định nghĩa | Hợp đồng / hợp đồng cho thuê trong đó rủi ro và phần thưởng vẫn thuộc về bên cho thuê | Thỏa thuận / hợp đồng cho vay trong đó rủi ro và phần thưởng được chuyển giao cho bên thuê |
| Quyền sở hữu | Quyền sở hữu vẫn thuộc về bên cho thuê | Quyền sở hữu được chuyển giao cho bên thuê |
| Xử lý kế toán | Bên thuê phải chứng minh khoản thanh toán tiền thuê như một chi phí hoạt động. Tài sản cho thuê là một khoản mục ngoại bảng đối với bên thuê. | Bên thuê có thể cho thấy sự khấu hao của tài sản, trong khi các khoản thanh toán cho thuê có thể được coi là tiền lãi. Tài sản cho thuê được thể hiện trên Bảng cân đối kế toán. |
| Thời hạn thuê | Hợp đồng ngắn hạn | Hợp đồng dài hạn |
| Chi phí và chi phí vận hành | Bên thuê chỉ thanh toán các khoản tiền thuê. | Bên thuê chịu mọi chi phí, bao gồm bảo hiểm, bảo trì, thuế và các chi phí hành chính khác liên quan đến tài sản thuê. |
| Nguy cơ lỗi thời | Dối trá với bên cho thuê | Dối trá với bên thuê |
| Thí dụ | Máy chiếu, Máy tính, Máy tính xách tay thường được cho thuê thông qua các hợp đồng thuê hoạt động ngắn hạn. | Nhà máy và máy móc, đất đai, tòa nhà thường được cho thuê thông qua các hợp đồng thuê tài chính dài hạn. |
Hợp đồng thuê hoạt động mang lại sự linh hoạt hơn cho các công ty vì họ có thể thay thế hoặc cập nhật thiết bị cho thuê thường xuyên hơn. Hơn nữa, không chuyển quyền sở hữu có nghĩa là không có nguy cơ lỗi thời. Các xử lý kế toán cũng đơn giản hơn trong hợp đồng thuê hoạt động, trong khi các phức tạp về quản lý và bảo trì cũng ít hơn nhiều
Mặt khác, hợp đồng thuê tài chính mang lại lợi ích lớn hơn về thuế cho bên thuê thông qua khấu hao và chi phí lãi vay được đưa vào sổ sách của họ. Các doanh nghiệp trong khung thuế cao hơn có nhiều khả năng ký hợp đồng thuê tài chính hơn là thuê hoạt động.
Tuy nhiên, hợp đồng thuê tài chính so với thuê hoạt động là chi phí quản lý và bảo trì cao hơn. Rủi ro bán lại liên quan đến hợp đồng thuê tài chính cũng cao hơn vì bên thuê phải đảm bảo rằng khoản thanh toán phù hợp để mua tài sản có sẵn vào cuối thời hạn thuê.
Vì vậy, các hợp đồng thuê tài chính thường phổ biến hơn trong trường hợp tài sản lớn hơn như nhà máy và máy móc, tòa nhà và đất đai. Do đó, tùy thuộc vào yêu cầu và tình hình thuế, một công ty có thể lựa chọn giữa Thuê tài chính và Thuê hoạt động.
Như vậy trên đây là phần tổng hợp sự khác nhau giữa Thuê tài chính và Thuê hoạt động, Isinhvien mong rằng những thông tin trong bài viết sẽ giúp quý độc giả hiểu sâu hơn về hai dạng hợp đồng này. Cùng ủng hộ Isinhvien bằng việc like và share page nhé!