Bảng cân đối kế toán của ngân hàng Nhà nước mới nhất hiện nay được ban hành tại Quyết định 23/2008/QĐ-NHNN. Chi tiết mẫu Bảng cân đối kế toán này được LuatVietnam trình bày trong bài viết sau đây.
1. Bảng cân đối kế toán của ngân hàng là gì?
Theo Quyết định 23/2008/QĐ-NHNN, bảng cân đối kế toán là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó tại một thời điểm nhất định.
Theo đó, số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có tại đơn vị báo cáo theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính tại đơn vị báo cáo.
2. Mẫu Bảng cân đối kế toán của ngân hàng mới nhất
Bảng cân đối kế toán ngân hàng được áp dụng hiện nay là mẫu B02/NHNN ban hành kèm theo Quyết định 23/2008/QĐ-NHNN.
NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM -
Mẫu số: B02/NHNN [Ban hành theo Quyết định số 23/2008/QĐ-NHNN ngày 08/08/2008 của Thống đốc NHNN]
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Quý/Năm……
Đơn vị tính:………
STT
Chỉ tiêu
Thuyết minh
Kỳ này
Kỳ trước
[1]
[2]
[3]
[4]
TÀI SẢN CÓ
I
Tiền mặt, vàng bạc và đá quý
1
Tiền mặt bằng đồng Việt Nam[2]
2
Ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý và đá quý
IV.1
II
Tiền gửi, cho vay và đầu tư ở nước ngoài
IV.2
1
Tiền gửi, cho vay và chờ thanh toán với ngân hàng nước ngoài
2
Đầu tư và quyền đòi nợ nước ngoài
-
Quyền đòi nợ nước ngoài và các khoản đóng góp khác
-
Đầu tư chứng khoán của nước ngoài
-
Dự phòng giảm giá chứng khoán [*]
III
Hoạt động đầu tư và tín dụng trong nước
IV.3
1
Nghiệp vụ thị trường mở
-
Mua bán giấy tờ có giá
-
Dự phòng giảm giá chứng khoán [*]
2
Thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước
3
Tái cấp vốn cho các ngân hàng hoạt động ở Việt Nam
IV
Tài sản cố định
1
Tài sản cố định hữu hình
IV.4
-
Nguyên giá TSCĐ
-
Hao mòn TSCĐ [*]
2
Tài sản cố định vô hình
IV.5
-
Nguyên giá TSCĐ
-
Hao mòn TSCĐ vô hình [*]
V
Tài sản Có khác
IV.6
1
XDCB, mua sắm TSCĐ, công cụ dụng cụ và vật liệu
2
Các khoản phải thu bên ngoài
3
Các khoản phải thu nội bộ
4
Các khoản phải thu khác
Tổng tài sản Có
NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU
I
Tiền mặt ngoài lưu thông
IV.7
II
Tiền gửi của KBNN và vốn tài trợ, ủy thác của Chính phủ
IV.8
III
Các khoản nợ nước ngoài
IV.9
IV
Phát hành giấy tờ có giá
IV.10
V
Tiền gửi của tổ chức tài chính, tổ chức tín dụng trong nước[3]
IV.11
VI
Tài sản Nợ khác
IV.12
1
Các khoản phải trả bên ngoài
2
Các khoản phải trả nội bộ
3
Các khoản phải trả khác
Tổng Nợ phải trả
IV
Vốn và Quỹ của Ngân hàng
1
Vốn của Ngân hàng
-
Vốn pháp định
-
Vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ
-
Vốn do đánh giá lại tài sản
-
Vốn khác
2
Các quỹ và dự phòng
-
Quỹ thực hiện Chính sách tiền tệ Quốc gia
-
Quỹ dự phòng rủi ro
-
Quỹ khen thưởng, phúc lợi và dự phòng ổn định thu nhập
3
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
4
Chênh lệch thu nhập và chi phí
Tổng Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
MỘT SỐ CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
STT
Chỉ tiêu
Thuyết minh
Số cuối kỳ
Số đầu năm
[1]
[2]
[3]
[4]
1
Cam kết bảo lãnh đưa ra
2
Cam kết giao dịch hối đoái
IV.13.1
3
Cam kết khác
IV.13.2
Ghi chú:
1- Báo cáo này do Vụ KTTC lập cho toàn hệ thống NHNN theo quy định tại Mục 2, Chương II, Chế độ này.
2- Tiền mặt bằng VND được hiểu là lượng tiền VND tại một số đơn vị thuộc hệ thống NHNN như Cục Quản trị, Trung tâm đào tạo, v.v… [không bao gồm số tiền thuộc Quỹ dự trữ phát hành và Quỹ nghiệp vụ phát hành].
3- Thuật ngữ “trong nước” và “nước ngoài” được hiểu theo Pháp lệnh Ngoại hối.
4- Số liệu các chỉ tiêu có dấu [*] được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn [xxx].
LẬP BIỂU [Ký, họ tên]
PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN [Ký, họ tên]
……., ngày…. tháng…. năm……. THỦ TRƯỞNG [Ký, họ tên và đóng dấu]
3. Cơ sở và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán ngân hàng thế nào?
Cũng theo Quyết định 23/2008 của Ngân hàng Nhà nước, Bảng cân đối kế toán được lập trên cơ sở:
- Số liệu trên sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp;
- Bảng cân đối tài khoản kế toán kỳ trước và kỳ này;
- Bảng cân đối kế toán kỳ trước.
Theo đó, phương pháp lập các chỉ tiêu như sau:
- Cột [2] “Thuyết minh” của báo cáo này được thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiêu này trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính quý/ năm.
- Phương pháp lấy số liệu trên Bảng cân đối tài khoản kế toán và sổ kế toán chi tiết được thực hiện theo hướng dẫn của NHNN.