3 sheets general journal general ledger trial balance lập bảng
Cung cấp thông tin về quy trình kế toán lập Bảng cân đối thử và từ đó lập các Báo cáo tài chínhThông tin đầu vào cho quy trình lập báo cáo tài chính là thông tin về các nghiệp vụ kinh tế (Business Transactions). Quy trình lập báo cáo tài chính gồm 4 bước cơ bản: Thu thập chứng từ (Documenting), Ghi nhận thông tin kế toán (Recording), Tổng hợp thông tin (Summarising), Trình bày thông tin (Presenting). Tại
bước tổng hợp thông tin, sau khi phản ánh các tài khoản tương ứng từ sổ sách ghi nhận ban đầu (Books of prime entry) lên sổ cái (Ledgers), kế toán sẽ tổng hợp dữ liệu và trình bày thông tin lên bảng cân đối thử (Trial Balance). Phạm vi bài học dưới đây sẽ tập trung vào quy trình từ Bảng cân đối thử (Trial Balance) để kế toán lập các báo cáo tài chính (Financial Statements). I. Mục tiêu
II. Nội dung 1. Bảng cân đối thử (The Trial Balance)
Bước 1: Tập hợp các tài khoản sổ cái (Collecting ledger accounts) Bước 2: Cân đối các tài khoản sổ cái (Balancing ledger accounts) Sau khi tập hợp các tài khoản sổ cái, kế toán sẽ tiến hành: Cộng tổng 2 bên Nợ và Có của mỗi đầu tài khoản và thực hiện điều chỉnh cân đối trên các tài khoản đó sao cho Tổng Nợ = Tổng Có. Khi cân đối các tài khoản sẽ có các trường hợp sau:
Ví dụ: Tài khoản có trên có số dư Nợ là $2,000. Số dư Nợ kỳ này sẽ được chuyển sang kỳ sau là khoản dư Có đầu kỳ (Balance b/d = Opening balance) Đối với các tài khoản có số dư cuối kỳ bên Có thì được ghi nhận ngược lại. Bước 3: Tập hợp các số dư (Collecting the balances) Sau khi các tài khoản được cân đối, kế toán tập hợp và lên danh sách số dư các tài khoản. Danh sách này được gọi là bảng cân đối thử (trial balance). Bước 4: Xử lý các khoản không cân đối giữa Nợ và Có (Test the accuracy of the double entry accounting records)
Chữa lỗi trên Bảng cân đối thử:
Ví dụ: A payment of $1,234 for a telephone bill is correct entered in the cash book but debited to telephone account as $1,243. Lỗi: Dr. Telephone a/c 1,243 Cr. Cash 1,234 Cr. Suspense a/c 9 Chữa lỗi: Dr. Suspense a/c 9 Cr. Telephone a/c 9 2. Chuẩn bị báo cáo tài chính từ bảng cân đối thử (Preparing Financial Statements from Trial Balance) a. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Statement of Profit or Loss) - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: - Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (SPL) từ Bảng cân đối thử: - Ví dụ: b. Bảng cân đối kế toán (The statement of financial position/ Balance sheet) - Bảng cân đối kế toán: - Lập Bảng cân đối kế toán (BS) từ Bảng cân đối thử: - Ví dụ: Author: Linh Tran |